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ImpĂŽt sur la Fortune Improductive : Le nouvel IFI 2025
Depuis fin octobre 2025, la France ne taxe plus seulement la fortune immobiliĂšre, mais la fortune improductive. Avec ce nouvel IFI 2025, le gouvernement souhaite recentrer lâimposition sur les actifs considĂ©rĂ©s comme peu ou non contributifs Ă lâĂ©conomie rĂ©elle. Biens immobiliers, liquiditĂ©s, assurance-vie non investie ou cryptoactifs entrent dĂ©sormais dans le champ dâapplication dâun impĂŽt repensĂ© et simplifiĂ©.
Un changement dâesprit : Du patrimoine immobilier Ă la fortune « improductive »
Le dispositif, qui succĂšde Ă lâImpĂŽt sur la Fortune ImmobiliĂšre (IFI) instaurĂ© en 2018, vise dĂ©sormais Ă imposer le patrimoine improductif net des dettes. La dĂ©finition de lâimproductivitĂ© est Ă©tendue Ă plusieurs catĂ©gories dâactifs jugĂ©s non contributifs Ă Â lâĂ©conomie rĂ©elle.
Les grandes lignes du dispositif 2025
Le nouvel ImpĂŽt sur la Fortune Improductive (IFI 2025) introduit plusieurs Ă©volutions majeures par rapport Ă lâancien IFI :
- LâIFI devient ImpĂŽt sur la Fortune Improductive ;
- Le seuil dâentrĂ©e, initialement envisagĂ© Ă 2 millions dâeuros, a finalement Ă©tĂ© ramenĂ© Ă 1,3 million dâeuros lors des discussions parlementaires ;
- Le taux dâimposition est simplifiĂ© et fixĂ© Ă 1 % unique ;
- Lâassiette sâĂ©largit Ă lâensemble des actifs jugĂ©s improductifs : biens immobiliers, liquiditĂ©s, contrats dâassurance-vie non investis en unitĂ©s de compte, cryptoactifs et biens meubles de valeur ;
- Une exonération incitative est instaurée pour les logements loués à des conditions sociales et énergétiquement performantes ;
- La rĂ©sidence principale ou unique est exonĂ©rĂ©e jusquâĂ 1 million dâeuros.
Tableau comparatif : ancien IFI vs nouvel IFI 2025
Rubrique | IFI dâorigine (2018) | Nouvel impĂŽt sur la fortune improductive (2025) |
Objet | Imposition du patrimoine immobilier net des dettes | Imposition du patrimoine improductif net des dettes |
Seuil dâassujettissement | 1 300 000 ⏠| 1 300 000 ⏠(ramenĂ© depuis 2 MâŹ) |
Base imposable (assiette) | Biens et droits immobiliers dĂ©tenus directement ou indirectement au 1er janvier (immeubles bĂątis et non bĂątis, parts de sociĂ©tĂ©s immobiliĂšres, etc.) | Ensemble des biens et droits improductifs, incluant : - Biens et droits immobiliers bĂątis et non bĂątis - Sommes, rentes, valeurs dâassurance-vie non investies en unitĂ©s de compte - LiquiditĂ©s et placements financiers assimilĂ©s (comptes courants, livrets, dĂ©pĂŽts, obligations, etc.) - Actifs numĂ©riques (cryptomonnaies, tokens, etc.) - Biens meubles corporels (Ćuvres dâart, bijoux, vĂ©hicules de collection, yachts, etc.) |
Biens exclus de lâassiette | Biens immobiliers affectĂ©s Ă lâactivitĂ© professionnelle du redevable Titres de sociĂ©tĂ©s opĂ©rationnelles dont les biens immobiliers sont affectĂ©s Ă lâexploitation | Biens âproductifsâ, câest-Ă -dire affectĂ©s Ă une activitĂ© Ă©conomique rĂ©elle (agricole, commerciale, industrielle, artisanale ou libĂ©rale). RĂ©sidence principale ou unique : exonĂ©rĂ©e dans la limite de 1 M⏠|
DĂ©duction des dettes | DĂ©ductibles si elles existent au 1er janvier et sont directement liĂ©es Ă un bien imposable | DĂ©ductibles selon les mĂȘmes principes, mais uniquement pour les dettes affĂ©rentes Ă des biens âimproductifsâ |
Taux dâimposition | BarĂšme progressif Ă partir de 1,3 M⏠| Taux unique de 1 % sur la fraction de la valeur nette taxable du patrimoine au-delĂ de 1,3 M⏠|
ExonĂ©rations principales | Biens professionnels ou affectĂ©s Ă une activitĂ© Ă©conomique rĂ©elle ForĂȘts et bois sous conditions Abattement de 30 % sur la rĂ©sidence principale | Biens productifs (mĂȘmes critĂšres) Logement socialement louĂ© et Ă©nergĂ©tiquement performant : exonĂ©ration incitative |
Traitement de la rĂ©sidence principale | Abattement de 30 % sur la valeur | ExonĂ©ration totale dans la limite de 1 million dâeuros |
Une assiette élargie à tous les actifs jugés « improductifs »
Lâassiette du nouvel IFI sâĂ©tend dĂ©sormais Ă une grande variĂ©tĂ© de biens et placements. Outre les biens immobiliers, sont concernĂ©s :
- Les sommes dâargent et liquiditĂ©s conservĂ©es sur les comptes courants ou livrets ;
- Les valeurs dâassurance-vie non investies en unitĂ©s de compte ;
- Les actifs numériques tels que les cryptomonnaies ;
- Les biens meubles de valeur : Ćuvres dâart, bijoux, vĂ©hicules de collection, yachts, etc.
Les biens dits productifs, en revanche, sont exclus : il sâagit des actifs affectĂ©s Ă une activitĂ© Ă©conomique rĂ©elle (professionnelle, agricole, industrielle, commerciale, artisanale ou libĂ©rale).
Une fiscalité simplifiée
Le barĂšme progressif de lâancien IFI laisse place Ă un taux unique de 1 %, appliquĂ© sur la fraction du patrimoine net taxable supĂ©rieure Ă 1,3 million dâeuros. Cette simplification vise Ă rendre la fiscalitĂ© plus lisible, tout en conservant une progressivitĂ© implicite via le seuil dâassujettissement.
Des exonérations incitatives
Le dispositif introduit deux mesures phares dâallĂ©gement :
- RĂ©sidence principale ou unique : exonĂ©ration totale jusquâĂ 1 million dâeuros ;
- Logements louĂ©s Ă des conditions sociales et Ă©nergĂ©tiquement performantes : exonĂ©ration incitative, afin de soutenir la transition Ă©nergĂ©tique et lâaccĂšs au logement abordable.
DĂ©duction des dettes : mĂȘmes principes, champ limitĂ©
Les dettes dĂ©ductibles restent celles existant au 1er janvier, Ă condition quâelles soient liĂ©es Ă un bien imposable. Toutefois, seules les dettes affĂ©rentes Ă des biens improductifs peuvent ĂȘtre dĂ©duites, conformĂ©ment Ă la logique du dispositif.
Une transition en attente de précisions législatives
Bien que le nouvel impĂŽt sur la fortune improductive ait Ă©tĂ© adoptĂ©, plusieurs points devront encore ĂȘtre prĂ©cisĂ©s par la loi de finances 2025, notamment :
- la définition exacte des actifs improductifs,
- les critĂšres dĂ©taillĂ©s dâexonĂ©ration pour les logements louĂ©s,
- et les modalités de déclaration et de valorisation des différents biens.
Ces prĂ©cisions seront essentielles pour permettre aux contribuables de se conformer Ă cette rĂ©forme dâenvergure.
En résumé
ĂlĂ©ments clĂ©s | Ancien IFI (2018) | Nouvel impĂŽt 2025 |
Seuil | 1,3 M⏠| 1,3 M⏠|
Taux | Progressif (0,5â1,5 %) | Taux unique de 1 % |
Assiette | Immobilier uniquement | Tous les actifs jugés improductifs |
ExonĂ©rations | Abattement de 30 % rĂ©sidence principale | ExonĂ©ration jusquâĂ 1 M⏠rĂ©sidence principale ou unique |
Nouvelle mesure | â | ExonĂ©ration logements louĂ©s Ă conditions sociales et performants |
Ă retenir
Le nouvel ImpĂŽt sur la Fortune Improductive (IFI 2025) conserve le seuil dâassujettissement de 1,3 million dâeuros, instaure un taux unique de 1 %, et élargit son assiette Ă tous les actifs jugĂ©s improductifs. Il introduit aussi des exonĂ©rations ciblĂ©es pour la rĂ©sidence principale et les logements louĂ©s Ă vocation sociale et Ă©cologique.
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Ă propos de lâauteur
Jonathan Dhiver
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